「我人在台灣很多年，從來沒有報過美國稅，現在才知道原來可能有申報義務，該怎麼辦？」
這是許多長期居住海外的美國公民、綠卡持有人及美國稅務居民常見的問題。
很多人並不是刻意不申報，而是一直以為「人在海外、收入也都在海外，就不用報美國稅」。直到多年後才發現，美國對符合申報義務的人採取全球所得申報制度，才開始擔心過去漏報的問題。
其實，多年未申報不代表沒有補救的方式。
什麼是Streamlined？
針對部分長期居住海外、且過去未申報屬於非故意（non-willful）的納稅人，美國國稅局（IRS）提供 Streamlined Filing Compliance Procedures，中文常稱為「Streamlined簡化申報合規程序」。
簡單來說，這是一套讓符合資格的納稅人，針對過去未履行的美國稅務申報義務進行補正的程序。
不過要特別注意：
不是所有多年沒報美國稅的人，都可以直接使用Streamlined。
是否符合資格，需要依照個人的居住狀況、過去申報紀錄、未申報原因及海外資產等情況進行判斷。
多年沒報美國稅，可能不只是補1040
很多人第一個想法都是：
「那我把以前的1040補一補就好了吧？」
實務上往往沒有這麼簡單。
如果長期居住海外，除了所得稅申報之外，還可能涉及其他海外資訊申報，例如：
- FBAR（FinCEN Form 114）：海外金融帳戶
- Form 8938：特定海外金融資產
- Form 5471：海外公司持股
- Form 8621：部分海外基金、ETF等PFIC資產
- Form 3520：特定海外贈與、信託等情況
因此，真正需要確認的不是「以前有沒有報1040」，而是：
過去這幾年，你到底有哪些美國申報義務沒有履行？
為什麼「非故意」很重要？
Streamlined其中一個重要條件，就是過去的申報疏漏必須符合IRS所稱的 non-willful（非故意）。
例如，有些人長期住在台灣，從小就在台灣生活，並不知道自己仍具有美國報稅義務；也有人知道需要報稅，但並不了解海外帳戶、投資或公司還有額外的申報規定。
這些情況是否符合Streamlined的要求，仍需要依個案事實判斷。
不能單純因為「我不知道」就直接認定一定符合資格。
Streamlined是不是代表完全不用繳稅或罰款？
也不是。
Streamlined的重點是提供符合資格的納稅人一個合規及補正的途徑，並非代表所有過去的稅款及相關義務都可以免除。
實際需要補繳多少稅、是否涉及罰款，以及需要補哪些申報表，都必須依個人的所得、海外資產及過去申報情況計算。
尤其如果涉及海外公司、基金或大量投資交易，案件複雜度可能大幅提高。
多年沒報，現在開始處理還來得及嗎？
很多人因為已經漏報好幾年，就一直拖著不敢處理。
但拖得越久，不代表問題會自己消失。
如果你是：
- 多年居住在台灣或其他海外地區
- 從未申報美國稅
- 以前只申報過部分年度
- 不清楚自己是否需要申報FBAR
- 在海外持有銀行或證券帳戶
- 持有台灣公司或其他海外公司
- 持有海外基金、ETF或其他投資
- 不確定自己是否符合Streamlined資格
建議不要直接自行補報，而是先釐清完整的美國稅務狀況。
多年未申報美國稅，應該先做什麼？
在開始補報之前，可以先整理以下資料：
① 美國身分
確認自己屬於美國公民、綠卡持有人或其他美國稅務居民。
② 過去申報紀錄
確認以前是否曾提交1040、FBAR或其他海外資訊申報。
③ 海外資產
整理銀行帳戶、證券帳戶、公司、基金、ETF及其他海外資產。
④ 海外所得
包含薪資、利息、股利、租金、資本利得及公司相關所得等。
完成這些基本盤點後，才能進一步判斷適合的補救方式。
結語
多年沒有申報美國稅，不代表就沒有解決的方法。
Streamlined Filing Compliance Procedures是海外納稅人常見的稅務補救途徑之一，但是否適用、需要補哪些年度及申報表，以及是否涉及其他海外資訊申報，都需要依個案狀況判斷。
如果你已經多年沒有申報美國稅，與其因為不知道怎麼處理而繼續拖延，不如先把自己的美國身分、海外所得及資產狀況整理清楚。
S.R. International Wealth & Tax 已完成多件Streamlined案件並專注於美國稅務及跨境稅務服務，由專業會計師協助海外納稅人釐清過往申報問題，評估Streamlined等稅務合規方案。
如果你不確定自己是否需要補報美國稅，或不知道自己的情況是否適合Streamlined，歡迎與我們聯繫，進行個案評估。